A fase decisiva da Reforma Tributária começa em 2027 — e, com ela, a possível perda de atratividade do Lucro Presumido. O modelo, tradicionalmente vantajoso por sua simplicidade e pela baixa alíquota de 3,65% de PIS/COFINS, será diretamente afetado pela criação da CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços), estimada em cerca de 9% já em 2027 e com projeções de alíquota total próxima a 27-28% até 2032. Empresas de serviços, que raramente alcançam a margem presumida de 32%, terão impacto imediato e significativo na lucratividade e no fluxo de caixa.
A transição exigirá simultaneamente adaptação tecnológica, reorganização de custos e revisão profunda do enquadramento tributário. Em 2026, será essencial rodar simulações completas para 2027/2028, avaliar impactos setoriais, renegociar contratos e redesenhar preços e margens. A manutenção de duas contabilidades tributárias paralelas durante a transição aumenta a complexidade, reforçando a necessidade de governança fiscal robusta.
Por Thiago Leite — Especialista em Inteligência Tributária e Sócio da L4 Taxx.
Contexto: por que o Lucro Presumido pode perder competitividade
O Lucro Presumido sempre se sustentou em três pilares:
- Simplicidade operacional;
- Alíquota baixa de PIS/COFINS (3,65%);
- Previsibilidade tributária.
Com a entrada da CBS em 2027 — substituindo PIS e COFINS — a equação muda radicalmente. A nova contribuição nasce com alíquota projetada entre 8,8% e 9,4%, podendo evoluir para algo próximo ao patamar final do IVA brasileiro (27–28%) somando IBS + CBS em 2032.
A consequência direta:
o Lucro Presumido tende a perder sua principal vantagem econômica.
Enquanto isso, empresas do Lucro Real poderão compensar parte da carga com créditos sobre insumos, o que não ocorre no Lucro Presumido. Setores de serviços, cuja principal despesa é mão de obra (não creditável), sentirão maior pressão.
Por que 32% de margem é um ponto crítico?
No Lucro Presumido, a base de IRPJ e CSLL é definida por uma presunção de lucro:
- 8% para comércio;
- 16% para indústrias e alguns setores;
- 32% para serviços em geral.
A análise da L4 Taxx mostra:
para o Lucro Presumido continuar competitivo após a criação da CBS, muitas empresas precisariam operar com margens brutas consistentemente acima de 32%.
Na prática, isso é raro, especialmente em:
- Consultorias;
- Agências;
- Profissionais liberais;
- Clínicas;
- Empresas de TI;
- Terceirização de mão de obra.
O impacto da CBS em 2027: comparativo direto
| Elemento | Antes (2025/2026) | Após 2027 |
|---|---|---|
| PIS/COFINS | 3,65% (fixo) | CBS estimada em ~9% |
| Regime de créditos | Não creditável | Não creditável (mantém desvantagem) |
| Custo efetivo para serviços | Relativamente baixo | Alta elevação da carga |
Por que 2026 é o ano mais importante do planejamento
2026 é o último ano para:
- Renegociar contratos;
- Ajustar preços;
- Reorganizar estruturas societárias;
- Testar sistemas fiscais para o IVA;
- Simular carga tributária para 2027 e 2028.
A partir de 2027, a margem de manobra diminui drasticamente.
Alerta L4 Taxx — Risco estratégico para empresas de serviços
Para empresas cuja despesa principal é mão de obra, a CBS terá efeito imediato e direto sobre o lucro.
Não há crédito sobre folha.
Se a empresa não ajustar preços em 2026, poderá enfrentar redução estrutural da margem já em janeiro de 2027.
Estudos de Caso L4 Taxx – Impacto real da CBS no Lucro Presumido
Estudo de Caso 1 – Consultoria que opera com margem líquida de 18%
- Contexto: empresa de serviços B2B com forte dependência de folha.
- Diagnóstico L4 Taxx: simulação mostrou aumento de 147% da carga sobre faturamento após CBS.
- Ação recomendada: migração para Lucro Real + reorganização de contratos.
- Resultado: redução de R$ 1,3 milhão/ano comparado ao Lucro Presumido pós-reforma.
Estudo de Caso 2 – Empresa de tecnologia com ticket médio crescente
- Contexto: crescimento acelerado e margem superior a 40%.
- Diagnóstico L4 Taxx: mesmo com margem alta, nova CBS corroía rentabilidade.
- Ação recomendada: manter Lucro Presumido, mas renegociar contratos de 2026.
- Resultado: preservação de margem líquida sem perda de competitividade.
Estudo de Caso 3 – Grupo comercial com mix de atividades
- Contexto: operação híbrida com serviços e comércio.
- Diagnóstico L4 Taxx: divisão societária permitiu reduzir carga total e otimizar créditos.
- Ação recomendada: reorganização societária antes de 2027.
- Resultado: ganho tributário de 12,8% ao ano e maior governança.
FAQ – Principais dúvidas sobre o Lucro Presumido após a reforma
A CBS realmente acabará com a vantagem do Lucro Presumido?
Sim, especialmente para empresas de serviços. O aumento de 3,65% para ~9% altera toda a lógica do regime.
O Lucro Real será a melhor alternativa em 2027?
Depende. Para setores com insumos creditáveis, é provável. Para serviços intensivos em mão de obra, nem sempre.
2026 é o ano de migrar de regime?
É o ano de decidir. A migração efetiva ocorre no início de 2027.
Haverá aumento generalizado de preços em 2027?
Sim. A CBS e o IVA pressionarão margens, e parte do custo será repassado.
A CBS pode chegar a 27-28%?
Sim, mas somente somada ao IBS em 2032, na fase final do IVA Dual.
O Lucro Presumido continuará existindo?
Sim, mas com menor competitividade comparativa.
A L4 Taxx pode simular os impactos individualmente?
Sim. A metodologia envolve simulações 2026/2027/2028 e cenários de reorganização societária e operacional.
Como a L4 Taxx pode apoiar sua empresa
A transição para o novo IVA exige precisão técnica, simulações antecipadas e decisões estratégicas baseadas em dados.
Simulações tributárias 2026–2028
- Comparação Lucro Real x Lucro Presumido pós-reforma.
- Simulações de CBS e IBS para diferentes margens e setores.
- Projeções de impacto no fluxo de caixa e precificação.
Reestruturação societária e setorial
- Segregação de atividades.
- Modelagem de centros de custo.
- Aproveitamento de créditos e regimes específicos.
Revisão de contratos e política de preços
- Pass-through tributário (repasse estruturado).
- Cláusulas de reajuste pós-reforma.
- Estratégias para preservação de margens.
Sua empresa está pronta para o impacto da CBS em 2027?
A L4 Taxx realiza simulações completas, revisa contratos e redesenha estruturas para preservar margem, competitividade e segurança tributária na transição do IVA.
L4 TAXX - Simulador da Reforma Tributária (CBS + IBS)
Simule em três etapas como a Reforma Tributária pode impactar a sua empresa: configure o perfil tributário, informe o faturamento e visualize o comparativo Antes x Depois da carga com CBS e IBS.
DEFINA O CENÁRIO ATUAL DA SUA EMPRESA
Comece escolhendo o regime atual, o porte e o CNAE aproximado. Isso calibra a base de comparação entre o sistema vigente e a Reforma Tributária.
INFORME O FATURAMENTO E A EXPOSIÇÃO AO CONSUMO FINAL
Aqui você define o tamanho da base de cálculo e, opcionalmente, a parcela voltada ao consumidor final — importante para simular efeitos como cashback.
⚠️ Por favor, preencha o faturamento mensal antes de avançar.
VEJA O COMPARATIVO ANTES X DEPOIS DA REFORMA
Ao calcular, você verá a carga atual, a carga projetada com CBS + IBS, a variação em reais e um comparativo visual em barras.
